Андрій Сало, юрист, адвокат Arzinger
Повномасштабна війна значно вплинула на наявність імпортних товарів в Україні, зокрема через пошкодження складів із готовою продукцією, руйнування логістичних шляхів, блокування портів, зупинення/припинення діяльності підприємств, обмеження здійснення валютних операцій тощо.
Зважаючи на невизначеність ситуації, з метою підтримки економіки, яка працює на воєнних рейках, забезпечення товаром підприємств/населення парламентарі шукають баланс між стимулюванням імпорту та наповненням держбюджету відповідними податками.
Податкові пільги на імпорт з 5 квітня 2022 року
5 квітня 2022 року набув чинності Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану" (далі – Закон No 2142-IX), який серед іншого установлює низку податкових пільг на імпорт товарів і транспортних засобів.
У пояснювальній записці до вказаного Закону прийняття законодавчого акта обґрунтовано досить загальною метою – збільшення ефективності застосування податкового, митного та іншого законодавства і забезпечення дотримання прав та обов'язків платників податків.
Положення Закону No 2142-IX є чинними і встановлюють такі імпортні податкові пільги, які зазвичай не застосовують у разі ввезення товарів, що мають походження або ввозяться з держави-окупанта, держави-агресора, окупованої території України, визначеної такою згідно із законом:
a) звільнення від обов'язку нарахування та сплати ПДВ під час ввезення товарів на митну територію України платниками єдиного податку третьої групи (п. 9.5 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ);
b) звільнення на період дії воєнного стану на території України від оподаткування ПДВ операцій із ввезення товарів на митну територію України суб'єктами господарювання, які зареєстровані платниками єдиного податку першої, другої та третьої груп, крім фізичних та юридичних осіб, які обрали ставку єдиного податку третьої групи 3 % плюс ПДВ (п. 69.23 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ);
c) звільнення на період дії воєнного стану на території України від оподаткування ПДВ, акцизним податком операції з ввезення фізичними особами на митну територію України автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів, транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше, транспортних засобів для перевезення вантажів у митному режимі імпорту (п. 69.24 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ);
d) звільнення від оподаткування ввізним митом: товарів, що ввозяться (пересилаються) на митну територію України підприємствами для вільного обігу, крім алкогольних напоїв та тютюнових виробів; автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів, транспортних 30.06.2022, 14:01 Податкові пільги на імпорт засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше, транспортних засобів для перевезення вантажів, які ввозяться громадянами на митну територію України для вільного обігу (пп. 1 п. 9 11 Розділу ХХІ МКУ). Закон No 2142-IX також установлює певні спрощення в процедурі оформлення товарів, наприклад, для платників єдиного податку першої, другої та третьої груп поміщення товарів у митний режим імпорту на підставі попередньої митної декларації, короткий строк митного оформлення, можливість пропуску товарів за рішенням Кабінету Міністрів України за відсутності необхідних дозвільних документів щодо окремо визначеного товару та ін.
Скасування податкових пільг на імпорт з 1 липня 2022 року
21 червня 2022 р. Верховна Рада України прийняла Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо перегляду окремих пільг з оподаткування" (далі – Закон No 7418), поданий народним депутатом Гетманцевим Д. О. та іншими народними депутатами України, який скасовує всі зазначені вище імпортні податкові пільги.
Як зазначено в пояснювальній записці, указаний Закон пропонує відновити оподаткування, яке було скасовано Законом No 2142-IX:
– для товарів, що ввозять платники єдиного податку першої, другої та третьої груп (за даними митної статистики, у середньому щомісячні втрати доходів бюджету становлять близько 3,0 млрд грн ПДВ та ввізного мита);
– для підприємств, що не сплачують ввізне мито (за даними митної статистики, у середньому щомісячні втрати доходів бюджету становлять близько 0,5 млрд грн ввізного мита);
– для транспортних засобів, що ввозять громадяни (у результаті дії звільнення від оподаткування ввізним митом, акцизним податком та ПДВ до бюджету не надійшло близько 13 млрд грн; ввезено більше 119 тисяч автомобілів; непоодинокі випадки ввезення авто преміумкласу).
Водночас вноситимуть зміни до Закону України "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" щодо звільнення від сплати збору на обов'язкове державне страхування тих, хто набуває право власності на легкові автомобілі, оснащені виключно електричними двигунами.
Незмінною лишається норма п. 82 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ щодо оподаткування ПДВ за ставкою 7 % операцій із ввезення на митну територію певних видів палива.
Звичайно, основною метою Закону No 7418 є збільшення надходжень до Державного бюджету України через сплату ПДВ, акцизного податку та мита.
Зокрема, із початку повномасштабного вторгнення і до 25 травня 2022 р. Нацбанк надрукував 120 млрд грн, викупивши облігації у Міністерства фінансів. Міністр фінансів Сергій Марченко в наданому інтерв'ю The Economist зазначив: "якщо війна продовжиться ще на три-чотири місяці, болісні міри будуть необхідні, включаючи збільшення податків та різке скорочення витрат", адже друк грошей не дає змоги закрити нестачу в розмірі понад 5 млрд доларів щомісяця. Друк грошей також безпосередньо впливає на збільшення інфляції, як і на збільшення непрямих податків, що відображається у кінцевій ціні товару.
Серед причин скасування імпортних пільг також є здійснення імпорту товарів, які не є предметами першої необхідності, створення неконкурентних переваг порівняно з продукцією, яку виробляють усередині країни, ввезення автомобілів у пільговому режимі в кількості більшій, ніж було знищено внаслідок війни, тощо. До слова, щодо розмитнення автомобілів існує ще три зареєстровані законопроєкти.
Потрібно зазначити, що зі скасуванням імпортних пільг заплановано скасування постанови КМУ від 24.02.2022 р. No 153 "Про перелік товарів критичного імпорту", яку прийнято для збереження валюти в Україні, що передбачає можливість оплати імпорту в іноземній валюті лише щодо визначеного у відповідному переліку товару.
Коли очікувати скасування податкових пільг на імпорт
Згідно з Прикінцевими та перехідними положеннями проєкту Закону No 7418 частину пільг скасують із наступного дня після його опублікування, іншу частину – з 1 липня 2022 року.
Таким чином, бізнесу та громадянам потрібно оперативно реагувати на зміни законодавства, завчасно планувати здійснення імпортних операцій, мобільно приймати рішення, адже лише очікування до пункту пропуску для митного оформлення товарів може тривати декілька днів.
Для видання Юрист і Закон